Налоговая система Нидерландов — одна из самых сложных, прогрессивных и, честно говоря, пугающих в Европе. Здесь нет плоской шкалы в 13%, а максимальная ставка подоходного налога достигает 49,5%. Если вы высокооплачиваемый IT-специалист, инженер в ASML или успешный ZZP-шник (фрилансер), вы отдадите государству почти половину того, что заработаете.

Но дьявол, как всегда, кроется в вычетах. Система построена так, чтобы стимулировать экономику, ипотечное кредитование и приток мозгов из-за рубежа. Давайте разберем главные налоговые столпы, с которыми вы столкнетесь в первые годы после переезда, и узнаем, как легально не отдать налоговой лишнего.

В Нидерландах налоговая служба (Belastingdienst) — это не карательный орган, а огромный IT-монстр, который знает о ваших деньгах больше, чем вы сами.

Священный Грааль: 30% рулинг

Главная причина, почему высококвалифицированные мигранты (Highly Skilled Migrants / Kennismigranten) вообще выбирают Нидерланды, — это 30% рулинг. Официально он теперь называется expatregeling (30%-regeling).1 Работодатель может выплачивать часть зарплаты как не облагаемую налогом компенсацию расходов на переезд — в 2025 и 2026 годах до 30%, с 2027 года до 27%.2 Разрешение (beschikking) даётся максимум на 5 лет.3

27% с 2027 года — не для всех. Процент зависит от того, когда вы начали пользоваться регулированием:2

Начали пользоваться2026С 2027
До 31 декабря 202330%30% до конца срока, по нынешней норме зарплаты
В 2024 году30%27%, по нынешней норме зарплаты
С 1 января 202530%27%, по новой, более высокой норме зарплаты
 Сумму новой нормы на 2027 год правительство ещё не опубликовало — уточните на rijksoverheid.nl. Источник: Rijksoverheid.2

Условия на 2026 год. Облагаемая годовая зарплата — больше €48 013, а если вам меньше 30 лет и у вас нидерландская магистратура или равноценный диплом — больше €36 497 (обе суммы без учёта самой компенсации).4 С 1 января 2026 года для всех экспатов действует потолок: компенсацию считают с зарплаты не выше €262 000 в год, то есть в 2026 году она не больше €78 600.2, 1 Ещё одно условие — вас наняли из-за границы: из 24 месяцев до первого рабочего дня больше 16 вы жили дальше 150 км от границы Нидерландов.6

Что дает рулинг помимо чистых денег?

  • Обмен водительских прав: Вы и ваш партнер можете обменять права своей страны на голландские без сдачи мучительных (и очень дорогих) экзаменов в CBR.
  • Освобождения от Box 3 больше нет. С 1 января 2025 года в декларации нельзя выбрать частичную иностранную налоговую обязанность (partiële buitenlandse belastingplicht), которая освобождала заграничные активы. Кто пользовался expatregeling до 2024 года, сохраняет эту возможность до 2026 года включительно.5

Важно: рулинг — это не право, а привилегия: заявку подаёт работодатель.

Кошмар первого года: М-форма (M-biljet)

Каждый год до 1 мая все жители Нидерландов обязаны подать налоговую декларацию (aangifte inkomstenbelasting) за предыдущий год. Процесс для обычного резидента занимает 15 минут через приложение — налоговая сама подтягивает данные от работодателя и банка.

Но если вы переехали (прописались) в Нидерланды в течение отчетного года, вам придется заполнять M-форму. Это огромный бумажный талмуд на голландском языке (около 80 страниц) или его не менее запутанная электронная версия.

Почему М-форма важна? Потому что голландская налоговая система рассчитывает налоги, исходя из того, что вы работали весь год. Если вы приехали в августе, с вас ежемесячно удерживали налог по максимальной ставке, хотя ваш годовой доход оказался низким. Подача М-формы почти всегда означает возврат тысяч евро! Именно поэтому не стоит экономить €100-200 на налоговом консультанте — он найдет вычеты, о которых вы даже не подозревали (например, расходы на переезд или обучение).

Box 3: Налог на богатство

В Нидерландах нет налога на прирост капитала в привычном понимании. Здесь есть Box 3 — налог на предполагаемую доходность ваших сбережений и инвестиций.

Налоговая берет срез вашего капитала на 1 января каждого года (деньги на счетах, акции, крипта, вторая недвижимость) и применяет к ним фиктивный процент доходности. Грубо говоря, государство считает: «Если у вас есть 100 000 евро, вы не могли положить их под матрас, вы их инвестировали и заработали 6% годовых». И вот с этих виртуальных 6% вы заплатите налог.

Есть не облагаемый налогом минимум (heffingsvrij vermogen) — около 57 000 евро на человека (или 114 000 на пару). Все, что выше, — облагается. Именно поэтому хранить огромные суммы просто на сберегательном счету в Нидерландах физически невыгодно — инфляция плюс Box 3 будут сжирать ваш капитал быстрее, чем ставки по депозитам его восполнять.

ZZP: Фриланс по-голландски

Огромное количество экспатов (особенно партнеры HSM, которым не нужен спонсор для ВНЖ) открывают здесь ИП — ZZP (Zelfstandige Zonder Personeel). Регистрация в торговой палате (KVK) занимает 15 минут, а налоговые льготы в первые годы (startersaftrek, zelfstandigenaftrek) позволяют легально не платить налоги при доходе до 30 000 евро.

Но есть две ловушки:

  • BTW (НДС): Вы обязаны выставлять счета с 21% НДС и ежеквартально отдавать эти деньги государству (BTW-aangifte). Если забудете подать декларацию хотя бы на день — автоматический штраф.
  • Schijnzelfstandigheid (Фиктивное ИП): Налоговая жестко борется со скрытым наймом. Если у вас весь год только один клиент, который указывает вам рабочие часы и дает корпоративный ноутбук, Belastingdienst признает вас наемным сотрудником, а вашего клиента жестко оштрафует.

Синие конверты

Вся официальная коммуникация в стране идет бумажной почтой. Если в вашем почтовом ящике оказался фирменный синий конверт от Belastingdienst — его нельзя игнорировать. Это может быть уведомление о перерасчете налогов, штраф или возврат переплаты. Всегда вскрывайте их в тот же день и, если ничего не понятно, переводите через Google Lens.

Источники к разделу о рулинге

  1. Belastingdienst — Inhoud van de expatregelingоткрыто 8.11.2026
  2. Rijksoverheid — Belastingvoordeel voor buitenlandse werknemersоткрыто 8.11.2026
  3. Belastingdienst — Beschikking: geldigheidоткрыто 8.11.2026
  4. Belastingdienst — Deskundigheidsvereiste (норма зарплаты 2026)открыто 8.11.2026
  5. Belastingdienst — Partiële buitenlandse belastingplichtоткрыто 8.11.2026
  6. Belastingdienst — Definitie ingekomen werknemerоткрыто 8.11.2026